跨境电商出口退税是国家对外贸出口企业的一种扶持政策，目的是通过出口退税使中国企业在国际上更具竞争力。出口退税即出口货物退税，是指退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，因此，正规的报关、退税不仅可以降低风险，而且能够降低成本、提升企业利润。

本篇文章，明心跨赋将介绍跨境企业经常咨询的退税相关知识，无论您是刚开始涉足退税领域的新手，还是有一定经验但仍面临困惑的卖家，都可以掌握退税流程的关键步骤，清晰系统化了解出口退税的重要知识点。

PART.1出口退税的概念

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

对于有国际贸易的企业来说，利用好出口退税政策，有利于缓解企业资金压力，增强自身内循环。

PART.2申报出口退税必须满足的条件

1. 出口退（免）税的货物范围

出口货物指的是向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除了国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。

2. 出口退（免）税应符合以下条件：

① 必须是增值税一般纳税人，且已办理出口退（免）税备案；

② 出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，且应属于退税商品，非免税商品或禁止出口/出口不退税商品；

③ 出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子信息；

④ 已在财务上做了销售；

⑤ 已完成收汇；

⑥ 出口单证齐全。

3. 0退税率

【0退税率】分为两种情况：

①出口免税：即适用免税不退税政策，免征出口环节的增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，且生产企业对应已抵扣的进项税额需转出，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣；

②出口征税：即适用不免税不退税政策，出口按内销处理，需要缴纳增值税、消费税，且以前环节缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣对应的销项税额。

此外，企业可以通过查看海关商品编码的特殊商品表示来判断是免税还是禁止出口/出口不退税。

①特殊商品标识是1：禁止出口或出口不退税，视同内销；

②特殊商品标识是2：免税。

PART.3公司类型及退/免税情况

这里要注意的是，并不是出口就一定能退税的，一般分为三种情况：

1. 小规模纳税人：不能退税，但可以直接出口免税；

2. 一般纳税人外贸企业：在有符合条件的进项发票情况下，出口货物或劳务可以申请出口退（免）税。

3. 一般纳税人生产企业：自产商品或视同自产商品，可以申请免抵退税，但这种类型需要具体情况具体分析。

PART.4申报出口退税前的准备工作

1. 取得报关单

报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息，出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取的，实操中一般会遇到两种版式的报关单。

一种是横板的，右上角有【仅供核对用】的字样，就是通常所说的预录单，一般由货代提供或由企业从单一窗口取得。

另一种是竖版的，右上角有【出口退税联】的字样，出口退税需要此款报关单，可通过电子口岸打印取得。

2. 查询出口退税率，开具出口发票

取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般开具增值税普通发票，有的地区直接用商业发票（COMMERCIAL INVOICE）代替，开具发票前需要查询出口货物是退税、免税还是征税。

开具出口发票是出口业务中重要的一个风险点，一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可以开具免税）发票，免税业务开具免税发票，征税的业务开具适用税率（比如13%）的发票，需要注意的是，不要把退税的产品开成适用税率的发票，会导致交税的。

3. 取得进货凭证

由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此采购环节必须取得增值税专用发票或海关增值税专用缴款书等相关有效凭证，生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业根据出口产品的具体情况退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。

4. 出口收汇

出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类/二类/三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月30日前，增值税纳税申报期内完成收汇或者视同收汇，如果超过申报期退税必须提供收汇凭证并填写《出口货物收汇情况表》，不收汇的出口货物适应免税政策，不可以申报出口退税。

5. 收齐各类出口单证

单证齐全的出口业务才可以申报出口退税，出口退税申报后需要在15日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：

①出口企业的购销合同，包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；

②出口货物的运输单据，包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等等；

③出口企业委托其他单位报关的单据，包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等等）。

CAUTION！

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除了另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。